Láncügylet: Az áfa-irányelv csak a tagállamok által elérendő célt határozza meg; a tagállamok hatáskörébe tartozik annak eldöntése, hogyan ültetik át ezeket a célokat a nemzeti jogba, ezért minden egyes esetben meg kell vizsgálni, hogy az adott tagállamban – ahol a végső fogyasztó letelepedett – milyen jogszabályok vonatkoznak az adott ügyletre.
Ebben a feljegyzésben a magyar és a német jogot vizsgáltuk. D-nek minden olyan tagállamban, ahol fogyasztóval üzletel, EU-s adószámot kell igényelnie, és ott kell benyújtania az áfabevallást is.
Ha a fogyasztó Magyarországra rendeli meg az árut
A fent leírt helyzetre a magyar áfatörvény 29–30. §-ai speciális szabályozást tartalmaznak, amely eltér az általános szabályoktól, és akkor alkalmazandó, ha az áru Magyarországra érkezik.
Mivel a feladást a lengyel gyártó végzi nem adóalany magyar fogyasztó részére, az áfa fizetésének helye általános szabály szerint a rendeltetési ország, azaz Magyarország (Áfa tv. 29. §). Ebben az esetben D-nek magyar adószámot kell igényelnie és teljesítenie kell magyarországi áfabevallási és fizetési kötelezettségeit. Amennyiben azonban bizonyos feltételek teljesülnek, az adókötelezettség abban a tagállamban marad, ahonnan az áru feladása megkezdődik – vagyis Lengyelországban.
Küszöbértékek és áfakulcsok
| Tagállam | Küszöbérték | Áfakulcs |
| Magyarország | 35 000 EUR | 27 % |
| Lengyelország | Nem releváns | 23 % |
Ha a küszöbértéket meghaladja az értékesítés, akkor magyar áfa fizetendő. E küszöb alatt alkalmazható a lengyel áfakulcs.
Formai követelmények
Az áfa-irányelv végrehajtási rendeletének (282/2011/EU) 45a. cikke meghatározza, hogy a lengyel eladónak milyen dokumentummal kell rendelkeznie ahhoz, hogy az első értékesítést (a gyártó és D között) adómentes közösségi termékértékesítésként kezelje.
Ez a dokumentum a gyártó vagy megbízottja által a csomagküldő szolgálatnak kiállított megrendelési bizonylat. Ezt az adóellenőrzés során be kell tudni mutatni.
Áfakulcsok összefoglalása
| Ország | Áfakulcs |
| Lengyelország | 23 % |
| Magyarország | 27 % |
| Németország | 19 % |
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57
Dropshipping Láncügylet 2. rész
Az áfa-irányelv csak a tagállamok által elérendő célt határozza meg; a tagállamok hatáskörébe tartozik annak eldöntése, hogyan ültetik át ezeket a célokat a nemzeti jogba, ezért minden egyes esetben meg kell vizsgálni, hogy az adott tagállamban – ahol a végső fogyasztó letelepedett – milyen jogszabályok vonatkoznak az adott ügyletre.
Ebben a feljegyzésben a magyar és a német jogot vizsgáltuk. D-nek minden olyan tagállamban, ahol fogyasztóval üzletel, EU-s adószámot kell igényelnie, és ott kell benyújtania az áfabevallást is.
Ha a fogyasztó Magyarországra rendeli meg az árut
A fent leírt helyzetre a magyar áfatörvény 29–30. §-ai speciális szabályozást tartalmaznak, amely eltér az általános szabályoktól, és akkor alkalmazandó, ha az áru Magyarországra érkezik.
Mivel a feladást a lengyel gyártó végzi nem adóalany magyar fogyasztó részére, az áfa fizetésének helye általános szabály szerint a rendeltetési ország, azaz Magyarország (Áfa tv. 29. §). Ebben az esetben D-nek magyar adószámot kell igényelnie és teljesítenie kell magyarországi áfabevallási és fizetési kötelezettségeit. Amennyiben azonban bizonyos feltételek teljesülnek, az adókötelezettség abban a tagállamban marad, ahonnan az áru feladása megkezdődik – vagyis Lengyelországban.
Küszöbértékek és áfakulcsok
| Tagállam | Küszöbérték | Áfakulcs |
| Magyarország | 35 000 EUR | 27 % |
| Lengyelország | Nem releváns | 23 % |
Ha a küszöbértéket meghaladja az értékesítés, akkor magyar áfa fizetendő. E küszöb alatt alkalmazható a lengyel áfakulcs.
Formai követelmények
Az áfa-irányelv végrehajtási rendeletének (282/2011/EU) 45a. cikke meghatározza, hogy a lengyel eladónak milyen dokumentummal kell rendelkeznie ahhoz, hogy az első értékesítést (a gyártó és D között) adómentes közösségi termékértékesítésként kezelje.
Ez a dokumentum a gyártó vagy megbízottja által a csomagküldő szolgálatnak kiállított megrendelési bizonylat. Ezt az adóellenőrzés során be kell tudni mutatni.
Áfakulcsok összefoglalása
| Ország | Áfakulcs |
| Lengyelország | 23 % |
| Magyarország | 27 % |
| Németország | 19 % |
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57