A gazdasági társaságok működése során gyakran felmerül a kérdés, hogy a tagok milyen formában biztosítsanak pótlólagos forrást a társaság számára. A leggyakoribb lehetőségek: a pótbefizetés, a tőkeemelés és a tagi kölcsön. Mindezek különböző jogi, adózási és pénzügyi következményekkel járnak, ezért a helyes konstrukció megválasztása kulcsfontosságú lehet a társaság likviditása és a tagok megtérülése szempontjából is. Az alábbi táblázat bemutatja e három finanszírozási forma legfontosabb különbségeit a magyar jogrend alapján, különös tekintettel a 2025-ben hatályos adózási szabályokra.
| Szempont | Pótbefizetés | Tőkeemelés | Tagi kölcsön |
| Jogi forma | Sajátos vagyoni hozzájárulás, nem növeli a jegyzett tőkét | Jegyzett tőke növelés (pénzbeli vagy nem pénzbeli hozzájárulással) | Hitelviszonyon alapuló, visszafizetendő pénzeszköz |
| Tőkemegtérülés ideje | Csak a jogutód nélküli megszűnéskor, ha a társaság vagyona ezt lehetővé teszi | Csak tőkeleszállítás vagy megszűnés esetén | Szerződés szerint, vagy megegyezéssel |
| Adóvonzat a társaság oldalán | Nem adóköteles bevétel | Nem adóköteles, adminisztrációs költséggel jár | Kamat költségként elszámolható, transzferár-szabályokra figyelni kell |
| Adóvonzat a tag oldalán | Nincs közvetlen adóhatás | Nem realizál adóköteles jövedelmet | Kamatjövedelem után SZJA (15%) + SZOCHO (13%) lehet |
| Tőkearányos megtérülés | Nem biztosított | Közvetett, értéknövekedés útján | Kamatban realizálható |
| Könyvelési kezelés | Saját tőkében, elkülönítetten | Jegyzett tőke növelésként | Kötelezettségként könyvelendő |
| Rugalmasság | Közepes | Alacsony | Magas |
| Hitelezők védelme | Erős | Erős | Gyenge |
| Osztalékalapba beszámítás | Nem vehető figyelembe | A növekedett nyereség osztalékalapja lehet | Nem releváns |
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57
Pótbefizetés, Tőkeemelés és Tagi Kölcsön összehasonlítása adózási és tőkemegtérülési szempontból
A gazdasági társaságok működése során gyakran felmerül a kérdés, hogy a tagok milyen formában biztosítsanak pótlólagos forrást a társaság számára. A leggyakoribb lehetőségek: a pótbefizetés, a tőkeemelés és a tagi kölcsön. Mindezek különböző jogi, adózási és pénzügyi következményekkel járnak, ezért a helyes konstrukció megválasztása kulcsfontosságú lehet a társaság likviditása és a tagok megtérülése szempontjából is. Az alábbi táblázat bemutatja e három finanszírozási forma legfontosabb különbségeit a magyar jogrend alapján, különös tekintettel a 2025-ben hatályos adózási szabályokra.
| Szempont | Pótbefizetés | Tőkeemelés | Tagi kölcsön |
| Jogi forma | Sajátos vagyoni hozzájárulás, nem növeli a jegyzett tőkét | Jegyzett tőke növelés (pénzbeli vagy nem pénzbeli hozzájárulással) | Hitelviszonyon alapuló, visszafizetendő pénzeszköz |
| Tőkemegtérülés ideje | Csak a jogutód nélküli megszűnéskor, ha a társaság vagyona ezt lehetővé teszi | Csak tőkeleszállítás vagy megszűnés esetén | Szerződés szerint, vagy megegyezéssel |
| Adóvonzat a társaság oldalán | Nem adóköteles bevétel | Nem adóköteles, adminisztrációs költséggel jár | Kamat költségként elszámolható, transzferár-szabályokra figyelni kell |
| Adóvonzat a tag oldalán | Nincs közvetlen adóhatás | Nem realizál adóköteles jövedelmet | Kamatjövedelem után SZJA (15%) + SZOCHO (13%) lehet |
| Tőkearányos megtérülés | Nem biztosított | Közvetett, értéknövekedés útján | Kamatban realizálható |
| Könyvelési kezelés | Saját tőkében, elkülönítetten | Jegyzett tőke növelésként | Kötelezettségként könyvelendő |
| Rugalmasság | Közepes | Alacsony | Magas |
| Hitelezők védelme | Erős | Erős | Gyenge |
| Osztalékalapba beszámítás | Nem vehető figyelembe | A növekedett nyereség osztalékalapja lehet | Nem releváns |
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57