Új adószabályok 2025-től: így érinti a vagyonrendelést és alapítványi struktúrákat a legfrissebb adócsomag
2025. június 19-én elfogadásra került a 2025. évi LIV. törvény, amely számos ponton módosítja az egyes adókötelezettségeket és adótörvényeket, különös tekintettel a vagyonrendelésekre és a vagyonkezelő alapítványokra vonatkozó adózási szabályokra. Az alábbiakban irodánk összefoglalja a kulcsváltozásokat, kiemelve a magánszemélyeket és céges vagyongazdálkodást érintő jogi és adózási szempontokat.
Osztalékkövetelés vagyonrendelése – Vége a régi értelmezéseknek?
A 2025 márciusában kiadott adózási kérdés alapján az adóhatóság világossá tette, hogy osztalékkövetelés vagyonrendelése esetén a magánszemély adóköteles bevételt szerez – függetlenül attól, hogy az osztalék ténylegesen kifizetésre került-e. Ez az értelmezés a szakmai közösség körében jelentős vitát váltott ki, mivel az korábban nem volt egyértelműen levezethető az Szja törvény rendelkezéseiből.
A most elfogadott törvénymódosítás egyértelművé teszi:
➡️ az osztalékkövetelés vagyonrendelése a rendelkezési jog gyakorlásának minősül,
➡️ így adófizetési kötelezettség keletkezik: 15% személyi jövedelemadó (szja) és 13% szociális hozzájárulási adó (szocho) a hatályos felső korlátig.
Ez az új szabályozás azt a hatósági álláspontot emeli törvényi szintre, amely korábban még vitatható volt. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a jövőben vagyonrendelés előtt álló magánszemélyeknek jelentős adókockázattal kell számolniuk – még akkor is, ha a követelés ténylegesen nem került realizálásra.
Visszamenőleges alkalmazás? – Adóper esetén még van mozgástér
Fontos kérdés, hogy az új jogértelmezést visszamenőlegesen is alkalmazhatja-e az adóhatóság. Álláspontunk szerint a 2025. június 19. előtti vagyonrendelésekre vonatkozóan ez jogilag vitatható, mivel a visszamenőleges hatályú jogalkotás tilalmába ütközhet. Adóellenőrzés vagy peres eljárás esetén így az adózó eredményes védekezéssel élhet, különösen, ha a jogértelmezés korábban nem volt egyértelmű.
Mit tehet most a magánszemély vagyonrendelő?
Javasolt a vagyonrendeléshez kapcsolódó adókockázatok felmérése és minimalizálása célzott jogi és adótanácsadás igénybevételével. Az egyedi körülmények – különösen a vagyonrendelés célja és dokumentációja – döntő jelentőséggel bírhatnak.
Alapítványi struktúrák újraszabályozása – jön a tartós vagyonkezelési jogviszony
A vagyonkezelő alapítványokat érintő változások a struktúrák működésének számviteli és adózási egységesítésére irányulnak. A módosítás szeptember 1-jével lép hatályba, és bevezeti a tartós vagyonkezelési jogviszony fogalmát.
A cél, hogy a vagyonkezelő alapítvány által kezelt vagyon adózási szempontból azonos megítélés alá essen a Polgári Törvénykönyv alapján létrejött bizalmi vagyonkezelési szerződések keretében kezelt vagyonnal.
Legfontosabb változások 2025 szeptemberétől:
- Az alapítvány által kezelt vagyon önálló társasági adóalanyiságot kap, saját könyvvezetési kötelezettséggel.
- A vagyonkezelő alapítvány által kezelt vagyon beszámolója nem lesz nyilvános, hasonlóan a bizalmi vagyonkezeléshez.
- Társasági adómentesség továbbra is érvényes, ha a kezelt vagyonnal csak magánszemélyek kapcsolódnak össze, és a vagyon pénzügyi eredményt számol el.
A részletszabályok megalkotása még folyamatban van, ezért az alapítványi struktúrában érintett szereplőknek érdemes folyamatosan figyelemmel kísérniük a jogalkotási fejleményeket, és már most előkészíteni a szükséges számviteli és jogi megfelelést.
Összegzés – Mit javasol az ügyvédi irodánk?
Jogi képviselet és tanácsadás kulcsfontosságú a most életbe lépő szabályok értelmezéséhez és alkalmazásához.
Vagyonrendelési döntések előtt érdemes személyre szabott adótervezést és struktúra-elemzést kérni.
Az alapítványi modellek szereplőinek pedig időben fel kell készülniük a könyvvezetési és megfelelőségi kötelezettségek új rendszerére.
Forduljon bizalommal irodánkhoz, ha Ön vagy vállalkozása érintett a módosítások által érintett vagyonkezelési vagy alapítványi struktúrákban!
Segítünk adókockázatok minimalizálásában, a megfelelő struktúra kialakításában, és képviseljük Önt az adóhatóság előtti eljárásokban is.
Dr. Katona Géza, LL.M. – ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney-at-law)
📍 1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
📞 +36 1 225 25 30 | 📱 +36 70 344 0388
📠 Fax: +36 1 700 27 57
✉️ g.katona@katonalaw.com
🌐 www.katonalaw.com