Ez a cikk a magyarországi társasági adózás szabályait bemutató héthetes cikksorozat hatodik része. Az alapvető társasági adózási szabályok és a különleges adórendszerek ismertetését követően jelen rész az adóelkerülés elleni küzdelemre összpontosít.
Magyarország teljes körűen átültette a 2016/1164/EU irányelvet (ATAD), valamint annak módosító irányelvét, a 2017/952/EU irányelvet (ATAD 2) is, amelyek célja az adóelkerülés elleni szabályok bevezetése, különös tekintettel a hibrid struktúrákból és hibrid tranzakciókból eredő visszaélések megakadályozására.
A magyar adójog szerint az adóhatóság figyelmen kívül hagyhatja azon ügyletek adójogi következményeit, amelyek nem rendelkeznek gazdasági tartalommal, és kizárólag adóelőny elérésére irányulnak. Az ilyen adóelőnyök érvénytelenek lehetnek, ha ellentétesek az adórendszer céljaival és alapelveivel.
A magyar adórendszer több olyan rendelkezést is tartalmaz, amelyek összhangban állnak az Európai Unió hibrid struktúrákra és adóelkerülési módszerekre vonatkozó szabályaival. Ezek az eljárások olyan helyzeteket használnak ki, amikor az érintett felek különböző tagállamokban vannak bejegyezve, és az egymás között teljesített kifizetéseket a tagállamok eltérően kezelik. Ennek eredményeként egyik fél sem veszi figyelembe a kifizetést az adóalapjában, így az adózatlan marad.
Ha az eltérő adójogi minősítés miatt egy költség vagy ráfordítás nem vonható le a társasági adóalapból, az anti-hibrid szabályok nem teszik lehetővé annak levonását. Ez elkerülhető, ha a társaság adóhatósági állásfoglalást kér az adott ügyre, és azt az adóhatóság elfogadja.
Az állásfoglalás kérhető jövőbeli ügyletre, vagy olyan ügyletre is, amelyet már nem tekintenek jövőbelinek, de lényeges tényadatokra épül. Az állásfoglalási eljárás díja 10.000.000 Ft (tízmillió forint) egy szokásos megállapodás esetén. Az állásfoglalás hatálya a kiadását követő ötödik adóév végéig tart, és egyszer további két évvel meghosszabbítható. Az állásfoglalás az adóhatóságot csak akkor köti, ha az ügy tényállása változatlan marad.
Jelen cikk általános tájékoztatást nyújt a magyarországi társasági adózásról és az adóelkerülés elleni szabályokról, és nem minősül konkrét jogi tanácsadásnak.
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
—
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: +36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57
[g.katona@katonalaw.com](mailto:g.katona@katonalaw.com)