A nemzetközileg aktív vállalkozások számára a magyarországi gazdasági jelenlét egyik rugalmas formája az állandó telephely létesítése. Ez az opció különösen előnyös azoknak a cégeknek, amelyek nem kívánnak teljes körű fióktelepet vagy leányvállalatot alapítani, mégis üzleti tevékenységet végeznek Magyarországon. A megfelelő szervezeti forma kiválasztása azonban nem csupán működési, hanem jelentős adózási következményekkel is jár.
Mit jelent az állandó telephely?
Az állandó telephely fogalmát a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 4. § 33. pontja, valamint a vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmények határozzák meg. A magyar jog alapján egy külföldi vállalkozásnak akkor keletkezik állandó telephelye Magyarországon, ha:
– Rendelkezik olyan helyiséggel, berendezéssel, amelyből az üzleti tevékenységet közvetlenül folytatják (pl. iroda, telephely, irányítási helyszín);
– Építési, szerelési vagy szervezési munkálatokat végez 3 hónapot meghaladó időtartamban;
– Magyar ingatlant fejleszt vagy értékesít;
– Kereskedelmi ügynöki tevékenységet lát el;
– Szolgáltatásokat nyújt munkavállalón vagy más jogviszonyban álló személyen keresztül évente több mint 183 napos időtartamban;
– Tevékenysége megfelel a kettős adóztatási egyezmény szerinti állandó telephely definíciónak.
Mely tevékenységek nem eredményeznek állandó telephelyet?
Az alábbi tevékenységek nem minősülnek állandó telephely létesítésének:
1. Áruk bemutatására vagy tárolására szolgáló létesítmény;
2. Más személy által végzett tárolás, feldolgozás vagy bemutatás céljából történő raktározás;
3. Információgyűjtés céljából fenntartott helyiség;
4. Előkészítő vagy kiegészítő jellegű tevékenység;
5. Független kereskedelmi ügynök szokásos kereskedelmi gyakorlat szerinti tevékenysége.
Bejelentési kötelezettség az adóhatóság felé
Ha egy külföldi cég gazdasági tevékenységet kíván végezni Magyarországon állandó telephelyen keresztül, azt be kell jelenteni a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (NAV). A bejelentéshez a 23T201-es (korábban 08T201-es) számú nyomtatvány elektronikus benyújtása szükséges. A NAV az adóalanyt magyar adószámmal látja el, amellyel megkezdheti működését.
Pénzügyi képviselő kijelölése – kötelező vagy választható?
A külföldi társaságoknak pénzügyi képviselőt kell kijelölniük, ha:
– Harmadik országbeli illetőségűek (azaz nem EU tagállamból származnak), és
– Magyarországon állandó telephellyel kívánnak gazdasági tevékenységet végezni.
Ha azonban az adózó az EU más tagállamában is telephellyel rendelkezik, akkor nem minősül harmadik országbelinek, így a pénzügyi képviselő kijelölése nem kötelező, csak opcionális lehetőség.
Ebben az esetben a regisztráció során igazolni kell, hogy az adott tagállamban nemcsak adószámmal, hanem tényleges telephellyel is rendelkezik.
Miért érdemes szakértői segítséget igénybe venni?
A telephely alapítása és az ahhoz kapcsolódó adózási, jogi és adminisztratív kötelezettségek jelentős kihívásokat jelentenek a külföldi cégek számára. Irodánk – a Katona és Társai Ügyvédi Társulás – teljes körű szolgáltatást nyújt a fióktelep, leányvállalat, vagy állandó telephely létrehozásában, beleértve az adóhatósági bejelentést, tanácsadást, pénzügyi képviselő kijelölését és a működéshez szükséges jogi dokumentumok előkészítését.
—Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57