Ez a cikk a magyarországi társasági adózás fontos szabályait bemutató hétrészes cikksorozat negyedik része. A sorozat további részeiben olyan témákat is érintünk majd, mint a határokon átnyúló bánásmód, az adóelkerülés elleni küzdelem, tőkebefektetés, valamint a meg nem felelés esetén alkalmazott szankciók.
A tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetés a következő adózási eljárások alá esik:
1. **KKV Befektetési Kedvezmény**:
A mikro- és kis- és középvállalkozások (KKV-k) az alábbi feltételek mellett csökkenthetik adózás előtti eredményüket:
– A működési körben még nem használt immateriális javak beruházási értéke,
– Azok a műszaki berendezések, gépek, járművek, melyek közvetlenül a vállalkozás működését szolgálják, és még nem kerültek használatba,
– Az ingatlan bekerülési értékét növelő felújítási, bővítési, rendeltetésváltási, átalakítási költségek az adóévben,
– Az immateriális javak között szereplő új szellemi tulajdon és szoftvertermékek használati jogának bekerülési értéke,
– A bérlő által a bérelt ingatlanon végrehajtott és aktivált beruházások, felújítások értéke.
2. **Beruházás a K+F Tevékenységekbe**:
A magyar adójog alapján azok a vállalkozások, amelyek kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységekbe jelentős mértékben beruháznak, fejlesztési adókedvezmény formájában legfeljebb 80%-os adócsökkentést érhetnek el.
3. **Készletek Értékelése**:
Nincs különleges adózási vagy értékelési szabály a készletekre vonatkozóan. A készletek értékelése általában a beszerzési/gyártási költség és a piaci érték közül az alacsonyabb értéken történik, mind fiskális, mind számviteli szempontból. Az adózó a következő három módszer közül választhat a készletértékelés során: FIFO (First In, First Out), LIFO (Last In, First Out) és WAC (Súlyozott Átlagköltség).
4. **Származékos Pénzügyi Eszközök**:
A származékos pénzügyi termékekre nincs különleges adózási rendszer Magyarországon. Az ilyen pénzügyi instrumentumok valós piaci értékét az éves értékelés alapján kell figyelembe venni, és a keletkező nyereségek vagy veszteségek a társasági adó szempontjából általában elszámolásra kerülnek.
Ez a cikk általános áttekintést nyújt a magyar társasági adózási szabályozásról, és nem tekinthető konkrét jogi tanácsadásnak.
További kérdései megválaszolásához írjon nekünk, vagy hívjon bennünket:
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57