Ez a cikk a hetedik, egyben befejező része a magyarországi társasági adó szabályait bemutató sorozatunknak. A korábbi részekben részletesen ismertettük a társasági adó alapvető kereteit, speciális szabályait és az extraprofit-adók rendszerét. Zárásként most bemutatjuk, milyen szankciók érhetik azokat a vállalkozásokat, amelyek nem teljesítik időben vagy megfelelő módon adókötelezettségeiket.
1. Adószankciók rendszere Magyarországon
A magyar adórendszer 2025-ben is az önkéntes jogkövetés elvére épül, azonban az adókötelezettségek megszegése esetén az adóhatóság (NAV) szankciókat alkalmazhat. Ezek lehetnek:
– adminisztratív bírságok,
– késedelmi pótlék,
– adóhiányra vonatkozó bírságok, és
– bizonyos esetekben büntetőjogi következmények.
2. Adózói minősítési rendszer – 2025
A NAV 2025-ben is három adózói kategóriát alkalmaz, amelyek befolyásolják az ellenőrzések gyakoriságát és a bírságok mértékét:
– Megbízható adózó – enyhébb szankciók, gyorsabb ügyintézés;
– Általános adózó – az általános szabályok érvényesek;
– Kockázatos adózó – szigorított ellenőrzés, súlyosabb szankciók.
A minősítés negyedévente történik, az értesítés elektronikus úton történik, és Ügyfélkapun keresztül is lekérdezhető.
—
3. Leggyakoribb szankciók 2025-ben
Késedelmes bejelentés szankciói
Ha a bevallási kötelezettség teljesítése a határidő után, de még NAV-felhívás előtt történik, bírság szabható ki:
– 15 napos késedelemig: 5% bírság,
– 30 napos késedelemig: 20% bírság,
– 30 napon túli késedelem: 30% bírság,
– Maximális bírságösszeg: 100.000 Ft.
Hibás vagy hamis adóbevallás
A hibásan benyújtott bevallás esetén a NAV az eltérés 5%-át, de legalább 5.000 Ft-ot, legfeljebb 100.000 Ft-ot bírságol:
– Ha a hiba nem érintette az adó összegét, a legalacsonyabb bírság kerül alkalmazásra.
Feltöltési kötelezettség elmulasztása
A december 20-ig esedékes feltöltési kötelezettség elmaradása esetén (ha az adó nem éri el a fizetendő társasági adó 90%-át):
– A hiányzó összeg 20%-ának megfelelő bírság kerül felszámításra.
Adóelőleg-fizetés elmulasztása
Ha az adóelőleget nem vagy csak részben fizetik be, a NAV 50%-os mértékű késedelmi kamatot számol fel az elmaradt adó után.
Be nem jelentett gazdasági tevékenység
Bejelentési kötelezettség elmulasztása esetén:
– Első alkalommal: bírság legfeljebb 100.000 Ft,
– Ismételt szabályszegésnél: a korábbi bírság kétszerese is lehet.
Késedelmi pótlék
A befizetési határidő elmulasztása esetén a NAV késedelmi pótlékot állapít meg, amely:
– a jegybanki alapkamat kétszerese az elmaradt adóösszeg után,
– a pótlék 50%-kal mérsékelhető, ha az adózó még az adómegállapítás előtt helyrehozza a hibát és befizeti az összeget.
—
4. Bírságmérséklés lehetősége 2025-ben
Az adóbírság összege hivatalból vagy kérelemre mérsékelhető, sőt kivételes esetben mellőzhető is, ha az adózó, annak képviselője, alkalmazottja vagy megbízottja az adott helyzetben a tőle elvárható körültekintéssel járt el.
—
Összegzés
A magyar adórendszer 2025-ben is komoly szankciókkal sújtja az adózási szabályok megsértését, ugyanakkor a jogszabályok lehetőséget adnak a jóhiszemű adózók számára a hibák önkéntes javítására és a bírságok enyhítésére.
Jogsegélyre van szüksége? Forduljon bizalommal irodánkhoz, ha adóellenőrzés, szankciók, bírságmérséklés vagy önellenőrzés kapcsán jogi tanácsadásra van szüksége!
—Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57