Einleitung: Was ist die Rechtskonformitätsprüfung?
Seit 2018 ist die Rechtskonformitätsprüfung eine wichtige Neuerung in der ungarischen Steuerverwaltung, die Unternehmen eine ernsthafte Möglichkeit bietet, Fehler zu korrigieren, ohne dass Sanktionen folgen. Die Regelungen zur Besteuerung und zur steuerlichen Verwaltung haben 2018 erhebliche Änderungen erfahren. Seitdem existieren zwei Hauptarten der Prüfung: Steuerprüfung und Rechtskonformitätsprüfung.
Unterschiede zwischen der Rechtskonformitätsprüfung und der Steuerprüfung
Die Rechtskonformitätsprüfung prüft die Erfüllung der sonstigen steuerlichen Verpflichtungen, während die Steuerprüfung auf die Prüfung der Steuer- und Haushaltszuwendungsgrundlagen und -beträge für abgeschlossene Perioden abzielt. Die neue Regelung hilft den Steuerpflichtigen, Fehler noch vor dem Ende des Erklärungszeitraums zu erkennen und zu korrigieren.
Vorteile der Rechtskonformitätsprüfung für Unternehmen
Ein großer Vorteil der Rechtskonformitätsprüfung ist, dass sie auch vor dem Abschluss des Steuererklärungszeitraums durchgeführt werden kann, sodass Unternehmen die Möglichkeit haben, Fehler rechtzeitig zu erkennen und zu korrigieren. Während der Rechtskonformitätsprüfung kann die Steuerbehörde Daten von den geprüften Steuerpflichtigen erheben, die Fehler, zusätzliche Steuerzahlungen oder sogar weitere Verfahren, wie Steuerprüfungen oder strafrechtliche Ermittlungen, begründen können.
Wie funktioniert die Rechtskonformitätsprüfung?
Obwohl es auf den ersten Blick beängstigend erscheinen mag, dass die Rechtskonformitätsprüfung darauf abzielt, Fehler zu korrigieren, bietet sie die Möglichkeit, mit dem Prüfer zusammenzuarbeiten und schwerwiegende Konsequenzen zu vermeiden. Während dieser Art der Prüfung kann die NAV keine Steuernachzahlungen festsetzen, keine Steuerfestsetzung durchführen, sondern lediglich die Mängel im Protokoll vermerken. Der Steuerpflichtige kann sogar während des Verfahrens oder danach eine Selbstkorrektur vornehmen.
Einführung des Datenabgleichverfahrens
Ab 2025 tritt ein neues steuerliches Verwaltungsverfahren in Kraft, das Datenabgleichverfahren. Der Kern dieses Verfahrens besteht darin, dass die NAV regelmäßig die Daten aus dem Online-Rechnungsstellungssystem mit den Angaben auf den Mehrwertsteuererklärungen der Unternehmen vergleicht. Wenn die Steuerbehörde eine Abweichung zwischen den Daten des Steuerpflichtigen und eines anderen Steuerpflichtigen, mit dem er in Verbindung steht, feststellt, fordert sie den Steuerpflichtigen innerhalb des Datenabgleichverfahrens zur Klärung der Abweichungen auf.
Datenabgleichverfahren: Was passiert bei einer Abweichung?
Wenn die NAV eine Abweichung zwischen den Daten feststellt, kann der Steuerpflichtige aufgefordert werden, diese innerhalb einer Frist von 15 Tagen zu klären. Das Versäumnis kann zu einer Versäumnisstrafe von 300.000 Forint führen. Der Kern des Datenabgleichverfahrens besteht also darin, den Fehler schnell zu korrigieren und Sanktionen zu vermeiden.
Zusammenfassung: Wie können Sanktionen vermieden werden?
Die Rechtskonformitätsprüfung und das Datenabgleichverfahren bieten den Unternehmen eine ernsthafte Gelegenheit, ihre Fehler zu korrigieren und Sanktionen zu vermeiden. Eine konstruktive Zusammenarbeit mit der Steuerbehörde reduziert nicht nur die finanziellen Folgen, sondern kann auch dazu beitragen, zukünftige Probleme zu verhindern. Steuerpflichtige sollten daher rechtzeitig und angemessen reagieren, um sicherzustellen, dass die Prüfung möglichst vorteilhaft abgeschlossen wird.
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Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
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