Ez a cikk a magyar társasági adózás legfontosabb szabályait bemutató hétrészes cikksorozat második része. Az első részben a társasági adó általános kereteit ismertettük, most pedig a különleges szabályozásokra helyezzük a hangsúlyt – beleértve a bizalmi vagyonkezelést, a vállalati átszervezéseket, a devizanemet, valamint az adományokkal és befektetésekkel kapcsolatos adókedvezményeket. 1
—
Különleges adózási szabályok regionális vagy szektorális alapon
Magyarország nem alkalmaz külön társasági adó szabályokat meghatározott régiókra vagy iparágakra. Az adózás egységes, ágazatspecifikus kivételek nélkül.
—
Bizalmi vagyonkezelés adózása
A bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyonokra speciális szabályozás vonatkozik:
– A vagyon átruházása adó- és illetékmentes.
– Az átruházott vagyon a vagyonkezelő induló tőkéje lesz.
– A kedvezményezettek részére történő kifizetés adómentes a tőkeösszegig.
– Csak a tőke feletti hozam adóköteles.
Adómentesség feltétele:
Ha az alapító és a kedvezményezett magánszemély, és a kezelt vagyon kizárólag meghatározott pénzügyi eszközökből áll (pl. részvények, értékpapírok), a vagyon mentesülhet a társasági adó alól.
—
Adósemleges vállalati átszervezések
A következő vállalati ügyletek elvileg adósemlegesek:
– Egyesülések
– Kiválások (spin-offok)
– Működő vállalkozások apportja
– Meghatározott részesedéscserék
Az adósemlegesség feltétele, hogy ugyanazon cégek szerepelnek a jogelődök és jogutódok között.
—
Könyvelés devizában
A társaságok választhatnak forinttól eltérő devizában vezetett könyvelést.
Választható devizanemek:
– EUR
– USD
– Más deviza csak akkor, ha funkcionális pénznemként elfogadható az adott társaság esetében.
—
Immateriális javak adózása
Nincsenek külön szabályok az immateriális javak (pl. szoftver, szellemi tulajdon) társasági adó megállapítására.
Fő szabály:
Az immateriális javakat az önköltség vagy beszerzési érték alapján kell leírni. A lineáris értékcsökkenés mértéke jogszabályban meghatározott keretek között adókedvezményként elszámolható.
—
Levonható költségek és adományok
A magyar adórendszerben levonható minden olyan költség, amely „szokásos és szükséges” az adott iparágban. A fő kategóriák:
– Közvetlen és közvetett működési költségek
– Hitelkamatok
– Bér- és járulékköltségek
Speciális levonások:
– Támogatás látványsportokhoz
– Filmgyártás támogatása
– Szövetkezeti oktatás támogatása
– KKV beruházási hitelek kamatai
– Energiahatékonysági fejlesztések
– Élőzenei szolgáltatások támogatása
—
Összegzés
A magyar társasági adó különleges szabályai – különösen a bizalmi vagyonkezelés, az átszervezések és a költséglevonások – jelentős lehetőségeket nyújtanak az adóoptimalizálásra. A megfelelő adóstratégia kialakításához érdemes szakértő segítségét igénybe venni.
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57