Frissítve: 2025
Ez a cikk bemutatja a magyar társasági adózás speciális szabályozásait 2025-ben, különös tekintettel a bizalmi vagyonkezelésre, vállalati átszervezésekre, funkcionális pénznemre, immateriális javakra és leírható adományokra.
Kulcsszavak (keywords):
társasági adó Magyarországon 2025, különleges adózási szabályok, bizalmi vagyonkezelés, vállalati átszervezés, adókedvezmény, funkcionális pénznem, leírható költségek, immateriális javak adózása, látványcsapatsport támogatás, társasági adólevonás
—
Ez a cikk a második része annak a hétrészes cikksorozatnak, amely a magyar társasági adózás fontosabb szabályait mutatja be. Az első részben a társasági adózás alapvető kereteit tekintettük át, jelen írás pedig a különleges szabályozásokkal foglalkozik. A cikksorozat következő részei az extraprofitadó, a határokon átnyúló adózási kérdések, az adókikerülés elleni szabályok, a vállalati eszközökbe történő beruházás, valamint a nem megfelelésből eredő szankciók témáit dolgozzák fel.
Nincs regionális szektorokra vonatkozó speciális szabályozás
A magyar adójog 2025-ben sem tartalmaz különös adózási szabályokat egyes régiókra vagy gazdasági övezetekre.
Különleges szabályozás a bizalmi vagyonkezelésre
Speciális adózási szabályok vonatkoznak azokra az eszközökre, amelyeket bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelnek. Az ilyen vagyonelemek tulajdonjogának átruházása (vagyis a vagyonkezelőhöz való átadás) adó- és illetéksemleges, vagyis egyik felet sem terheli fizetési kötelezettség.
A kezelt vagyon értéke lesz a bizalmi vagyon kezdeti tőkéje, amely a kedvezményezettek részére adómentesen kerülhet kifizetésre. Amennyiben a vagyon értéke időközben növekszik, a tőkeösszeget meghaladó rész után már társasági adót kell fizetni.
Adómentesség feltételei:
Az alapító és a kedvezményezett is magánszemély legyen,
a kezelt vagyon kizárólag meghatározott pénzügyi eszközökből (részvények, értékpapírok, pénzügyi instrumentumok) álljon.
Vállalati átszervezések – elvi adósemlegesség
A következő tranzakciók főszabály szerint adósemlegesek, ha ugyanazok a cégek vesznek részt a jogelőd és jogutód oldalán:
egyesülések (merger),
kiválások (spin-off),
működő gazdasági egységek apportja,
bizonyos részvénycsereügyletek.
Devizanem-választás
A társaságok jogosultak a könyvvezetést euróban vagy amerikai dollárban folytatni. Más deviza csak akkor választható, ha az adott pénznem a társaság üzleti tevékenysége szempontjából funkcionális pénznemnek minősül.
Immateriális javak adózása
Nincsenek külön szabályok az immateriális javak társasági adózására. A társasági adó szempontjából beruházott eszköznek minősülő immateriális javakra lineáris értékcsökkenést kell elszámolni, amely az adóalap meghatározása során figyelembe vehető.
Leírható költségek és külön adományok
A magyar adójog a vállalati működés során felmerült, az iparág szempontjából szokásos és szükséges költségeket ismeri el levonhatóként. Ide tartoznak:
közvetlen költségek,
közvetett költségek,
kamatkiadások,
munkaerőköltségek,
kötelező járulékok.
Társasági adóalap csökkentésére jogosító külön adományok 2025-ben:
támogatás látványcsapatsportok számára (jégkorong, kézilabda, kosárlabda, futball, röplabda, vízilabda),
filmgyártás támogatása,
adományok szövetkezeti közösségi alapoktatás céljából,
KKV beruházási hitel kamatainak levonása,
energiahatékonysági beruházások,
adomány élőzenei szolgáltatáshoz.
—
Jelen cikk általános tájékoztatás céljából készült, és nem minősül konkrét jogi tanácsadásnak.
További informácikkal állunk rendelkezésükre
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57
Társasági adó Magyarországon (2. rész): Különleges szabályozások
Frissítve: 2025
Ez a cikk bemutatja a magyar társasági adózás speciális szabályozásait 2025-ben, különös tekintettel a bizalmi vagyonkezelésre, vállalati átszervezésekre, funkcionális pénznemre, immateriális javakra és leírható adományokra.
Kulcsszavak (keywords):
társasági adó Magyarországon 2025, különleges adózási szabályok, bizalmi vagyonkezelés, vállalati átszervezés, adókedvezmény, funkcionális pénznem, leírható költségek, immateriális javak adózása, látványcsapatsport támogatás, társasági adólevonás
—
Ez a cikk a második része annak a hétrészes cikksorozatnak, amely a magyar társasági adózás fontosabb szabályait mutatja be. Az első részben a társasági adózás alapvető kereteit tekintettük át, jelen írás pedig a különleges szabályozásokkal foglalkozik. A cikksorozat következő részei az extraprofitadó, a határokon átnyúló adózási kérdések, az adókikerülés elleni szabályok, a vállalati eszközökbe történő beruházás, valamint a nem megfelelésből eredő szankciók témáit dolgozzák fel.
Nincs regionális szektorokra vonatkozó speciális szabályozás
A magyar adójog 2025-ben sem tartalmaz különös adózási szabályokat egyes régiókra vagy gazdasági övezetekre.
Különleges szabályozás a bizalmi vagyonkezelésre
Speciális adózási szabályok vonatkoznak azokra az eszközökre, amelyeket bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelnek. Az ilyen vagyonelemek tulajdonjogának átruházása (vagyis a vagyonkezelőhöz való átadás) adó- és illetéksemleges, vagyis egyik felet sem terheli fizetési kötelezettség.
A kezelt vagyon értéke lesz a bizalmi vagyon kezdeti tőkéje, amely a kedvezményezettek részére adómentesen kerülhet kifizetésre. Amennyiben a vagyon értéke időközben növekszik, a tőkeösszeget meghaladó rész után már társasági adót kell fizetni.
Adómentesség feltételei:
Az alapító és a kedvezményezett is magánszemély legyen,
a kezelt vagyon kizárólag meghatározott pénzügyi eszközökből (részvények, értékpapírok, pénzügyi instrumentumok) álljon.
Vállalati átszervezések – elvi adósemlegesség
A következő tranzakciók főszabály szerint adósemlegesek, ha ugyanazok a cégek vesznek részt a jogelőd és jogutód oldalán:
egyesülések (merger),
kiválások (spin-off),
működő gazdasági egységek apportja,
bizonyos részvénycsereügyletek.
Devizanem-választás
A társaságok jogosultak a könyvvezetést euróban vagy amerikai dollárban folytatni. Más deviza csak akkor választható, ha az adott pénznem a társaság üzleti tevékenysége szempontjából funkcionális pénznemnek minősül.
Immateriális javak adózása
Nincsenek külön szabályok az immateriális javak társasági adózására. A társasági adó szempontjából beruházott eszköznek minősülő immateriális javakra lineáris értékcsökkenést kell elszámolni, amely az adóalap meghatározása során figyelembe vehető.
Leírható költségek és külön adományok
A magyar adójog a vállalati működés során felmerült, az iparág szempontjából szokásos és szükséges költségeket ismeri el levonhatóként. Ide tartoznak:
közvetlen költségek,
közvetett költségek,
kamatkiadások,
munkaerőköltségek,
kötelező járulékok.
Társasági adóalap csökkentésére jogosító külön adományok 2025-ben:
támogatás látványcsapatsportok számára (jégkorong, kézilabda, kosárlabda, futball, röplabda, vízilabda),
filmgyártás támogatása,
adományok szövetkezeti közösségi alapoktatás céljából,
KKV beruházási hitel kamatainak levonása,
energiahatékonysági beruházások,
adomány élőzenei szolgáltatáshoz.
—
Jelen cikk általános tájékoztatás céljából készült, és nem minősül konkrét jogi tanácsadásnak.
További informácikkal állunk rendelkezésükre
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-1106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57