Ez a cikk a hatodik a magyarországi társasági adó fontos szabályait bemutató hétrészes cikksorozatban. Miután ismertettük a magyar társasági adó alapjait és a speciális adórendszereket, most az adókikerülés elleni küzdelemre összpontosítunk.
Magyarország teljes mértékben harmonizálta az EU 2016/1164 számú irányelvét (ATAD), valamint annak 2017/952 számú módosító irányelvét (ATAD 2) az adókikerülés elleni szabályok bevezetése érdekében, különös figyelmet fordítva a hibrid struktúrákból és hibrid ügyletekből eredő adókijátszások elkerülésére.
Az adókikerülés elleni magyar szabályozás szerint az adóhatóság figyelmen kívül hagyhatja a gazdasági tartalom nélküli, kizárólag adóelőny szerzésére irányuló ügyletek adójogi következményeit. Az adókedvezmények érvénytelenek lehetnek, ha azok ellentétesek az adórendszer céljaival és alapelveivel.
A magyar adórendszer a hibrid struktúrákhoz és adóelkerülési módszerekhez kapcsolódóan több, az uniós antihibrid szabályokkal összhangban lévő rendelkezést tartalmaz. A hibrid struktúrákat alkalmazó adóelkerülési módszerek kihasználják azt a helyzetet, amikor az érintett felek különböző tagállamokban vannak bejegyezve, és a közöttük teljesített fizetést a tagállamaik eltérően minősítik. Ennek következtében az egyik fél sem veszi figyelembe az adóalapjában a befizetést, így az adózatlan marad.
Amennyiben az eltérő adóbesorolás miatt a költségek és ráfordítások nem vonhatók le a társasági adóalapból, az antihibrid szabályok nem engedélyezik azok levonását. Ez elkerülhető, ha a vállalkozás adómegállapítást kér a magyar adóhatóságtól, és azt elfogadják.
Az adómegállapítást a jövőbeli ügyletre vagy olyan ügyletre lehet kérni, amely már nem minősül jövőbelinek, de alapvető tényekre vonatkozó részletes információk alapján történik. Az adómegállapítási eljárás díja normál szerződés esetén 10.000.000 forint (10 millió forint). Az eljárás során hozott határozat kötelező ereje a határozat meghozatalát követő ötödik adóév végéig tart, és egy alkalommal további két évvel meghosszabbítható. Az adómegállapítási határozat csak akkor kötelező az adóhatóság számára, ha az ügy tényállása változatlan.
Ez a cikk általános bevezetést nyújt a magyarországi társasági adózáshoz és az adókikerülés elleni küzdelem szabályozásához, és nem tekinthető konkrét jogi tanácsadásnak.
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
___________________________________
Katona és Társai Ügyvédi Társulás
(Katona & Partner Rechtsanwaltssozietät / Attorneys’ Association)
H-106 Budapest, Tündérfürt utca 4.
Tel.: +36 1 225 25 30
Mobil: + 36 70 344 0388
Fax: +36 1 700 27 57