Dieser Artikel ist der sechste Teil einer siebenteiligen Reihe über die wichtigsten Vorschriften der Körperschaftsteuer in Ungarn. Nachdem wir die Grundlagen der ungarischen Körperschaftsteuer und spezielle Steuersysteme vorgestellt haben, konzentrieren wir uns nun auf die Bekämpfung der Steuervermeidung.
Ungarn hat die EU-Richtlinie 2016/1164 (ATAD) sowie die Änderungsrichtlinie 2017/952 (ATAD 2) vollständig harmonisiert, um Vorschriften zur Bekämpfung der Steuervermeidung einzuführen, wobei besonderes Augenmerk auf die Vermeidung von Steuerumgehungen durch hybride Strukturen und hybride Transaktionen gelegt wird.
Nach der ungarischen Regelung zur Steuervermeidung kann die Steuerbehörde die steuerlichen Auswirkungen von Transaktionen ignorieren, die keinen wirtschaftlichen Inhalt haben und ausschließlich darauf abzielen, steuerliche Vorteile zu erlangen. Steuervergünstigungen können ungültig sein, wenn sie den Zielen und Grundsätzen des Steuersystems widersprechen.
Das ungarische Steuersystem enthält mehrere Bestimmungen im Einklang mit den EU-weiten Antihybrid-Regelungen, die sich auf hybride Strukturen und Steuervermeidungsstrategien beziehen. Diese Methoden nutzen Situationen, in denen die beteiligten Parteien in verschiedenen Mitgliedstaaten registriert sind und die Zahlungen zwischen ihnen unterschiedlich besteuert werden. Infolgedessen berücksichtigt keine der Parteien die Zahlung in ihrer Steuerbemessungsgrundlage, wodurch diese unbesteuert bleibt.
Wenn aufgrund der unterschiedlichen steuerlichen Qualifikation Kosten und Aufwendungen nicht von der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage abgezogen werden können, erlauben die Antihybrid-Regelungen nicht deren Abzug. Dies kann vermieden werden, wenn das Unternehmen eine Steuerfeststellung bei der ungarischen Steuerbehörde beantragt und diese akzeptiert wird.
Die Steuerfeststellung kann für eine zukünftige Transaktion oder eine Transaktion beantragt werden, die nicht mehr als „zukünftig“ gilt, jedoch auf detaillierten Informationen zu den wesentlichen Fakten basiert. Die Gebühr für das Verfahren der Steuerfeststellung beträgt bei normalen Verträgen 10.000.000 Forint (10 Millionen Forint). Die Wirkung des erlassenen Bescheids bleibt bis zum Ende des fünften Steuerjahres nach Erlass des Bescheids bestehen und kann einmalig um weitere zwei Jahre verlängert werden. Der Steuerfeststellungsbescheid ist für die Steuerbehörde nur dann verbindlich, wenn der Sachverhalt unverändert bleibt.
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die Körperschaftbesteuerung in Ungarn und die Vorschriften zur Bekämpfung der Steuervermeidung und stellt keine konkrete Rechtsberatung dar.
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
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