Ez a cikk a hetedik és egyben utolsó a magyarországi társasági adózás fontos szabályait bemutató hétrészes cikksorozatban. A magyarországi társasági adó alapkereteinek és speciális rendszereinek ismertetése után az alábbi összefoglalót közöljük az adószabályok be nem tartása esetén kiszabható szankciókkal kapcsolatban.
Hazánkban az adókötelezettség megszegése közigazgatási szankciók, illetve adott esetben büntetőjogi szankciók alkalmazását vonja maga után.
Az Adóhivatal új minősítési kategóriát vezetett be az adózók számára az adózók három kategóriába való besorolásával:
- általános adózó, a meglévő általános szabályokkal,
- megbízható adófizető, a korábbinál enyhébb szabályokkal,
- kockázatos adófizetők, a korábbinál szigorúbb szabályokkal.
A besorolást negyedévente felülvizsgálják, a besorolásról, illetve annak változásáról az Adóhivatal elektronikus úton értesíti az adózót. A minősítés ügyfélkapun keresztül is kérhető.
Adóhiány esetén az adóhiány 50 százalékának megfelelő mértékű adóbírságot kell fizetni. Az adóbírság összege hivatalból vagy rendkívüli körülmények között kérelemre mérsékelhető, illetve kiszabása mellőzhető, ha a körülményekből megállapítható, hogy az adózó vagy képviselője, alkalmazottja, tagja vagy megbízottja az adott helyzetben a tőle elvárható körültekintéssel járt el.
Az adórendszer azon alapul, hogy az adóalanyok önkéntesen teljesítik adókötelezettségeiket. A be nem tartást az adóhatóság mulasztási bírsággal sújthatja.
A bejelentés késleltetése
Ha az adózó a bejelentési határidőt követően késedelmesen, de az adóhatóság felhívása és ellenőrzése előtt tesz eleget bejelentési kötelezettségének, és késedelmét nem menti ki, önadózás esetén a bevallásban meghatározott adóra bírság szabható ki. Ennek mértéke, ha a késés.
– nem haladja meg a 15 napot, 5 százalékot;
– nem haladja meg a 30 napot, 20 százalékot;
– meghaladja a 30 napot, 30 százalék,
-azonban nem haladhatja meg a 100 000 Ft-ot.
Hamis adóbevallás
A mulasztási bírság hibásan benyújtott adóbevallás esetén a helyes és hibás adó- és költségvetési támogatás különbözetének 5 százaléka, de minimum 5000 forint, maximum 100 ezer forint. A büntetés tehát akkor is indokolt, ha az adózó saját költségén hibázik.
Ha a hiba nem eredményezett eltérést (eltérést) az adó vagy költségvetési támogatás összegében, a mulasztási bírságot a legkisebb összegben kell megállapítani.
Feltöltési kötelezettség, adóelőleg befizetése
Ha az év közben már befizetett társasági adót és/vagy önkormányzati adót feltölteni kötelezett adózó azt december 20-ig nem egészítette ki a fizetendő adó legalább 90 százalékának megfelelő összegre, az adóhiány 20 százalékának megfelelő mulasztási bírságot fizet.
Adóelőleg levonása, megállapítása és megfizetése
Abban az esetben, ha az adózó az adólevonást részben vagy egészben elmulasztotta, vagy a megállapított és levont adót esedékességig nem fizette meg, késedelmi pótlékon felül 50 százalék mulasztási bírságot köteles fizetni.
A bírság alapja a levont vagy meg nem fizetett adó összege.
Bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettség
Ha az adózó vállalkozói igazolványt vagy cégbejegyzést igénylő adóköteles tevékenységet a bejelentési kötelezettség teljesítése nélkül végez, az adóhatóság első alkalommal 100 ezer forintig terjedő, ismételt szabálysértés esetén a korábbi bírság kétszereséig terjedő bírságot szab ki.
késedelmi büntetés
Késedelmi kötbér az adó határidőn túli befizetése esetén jár, az érintett adóhiány után a felszámításkor érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének mértékében.
A kötbér 50%-kal mérsékelhető, ha az adózó a hibát, mulasztást adót, kamatot és (csökkentett) kötbért megfizetve az adóhatósági adómegállapítást megelőzően kijavítja.
Ez a cikk általános bevezetést nyújt a magyarországi társaságiadó-szabályozáshoz, és nem tekinthető konkrét jogi tanácsadásnak.