Dieser Artikel ist der siebte und letzte einer siebenteiligen Artikelserie über die wichtigen Regeln der Körperschaftsbesteuerung in Ungarn. Nachdem wir die grundlegenden Rahmenbedingungen und Sonderregelungen der Körperschaftsteuer in Ungarn erläutert haben, geben wir Ihnen im Folgenden einen Überblick über die Strafen bei Nichteinhaltung der Steuervorschriften.
In Ungarn werden bei Verstößen gegen die Steuerpflicht verwaltungsrechtliche und in bestimmten Fällen auch strafrechtliche Sanktionen verhängt.
Das Finanzamt hat eine neue Qualifikationskategorie für Steuerzahler eingeführt, die auf der Einteilung der Steuerzahler in drei Kategorien basiert:
- allgemeiner Steuerzahler, mit den bestehenden allgemeinen Regeln,
- zuverlässiger Steuerzahler, mit weniger strengen Vorschriften als zuvor,
- risikobehafteter Steuerzahler, für den strengere Regeln gelten als zuvor.
Die Einstufung wird vierteljährlich überprüft und die Steuerbehörde benachrichtigt die Steuerpflichtigen elektronisch über die Einstufung bzw. deren Änderung. Die Bewertung kann auch über das Kundenportal abgefragt werden.
Bei Steuerausfällen ist ein Steuernachlass in Höhe von 50 Prozent des Steuerausfalls zu zahlen. Die Höhe der Steuerstrafe kann von Amts wegen oder auf Antrag in Ausnahmefällen ermäßigt werden oder von ihrer Verhängung abgesehen werden, wenn sich aus den Umständen ergibt, dass der Steuerpflichtige oder sein Vertreter, Angestellter, Mitglied oder Beauftragter mit der nach der gegebenen Situation von ihm erwarteten Umsicht gehandelt hat.
Das Steuersystem basiert auf der freiwilligen Erfüllung der Steuerpflichten der Steuerzahler. Bei Nichteinhaltung kann die Steuerbehörde ein Bußgeld verhängen.
Verzögerung bei der Einreichung
Kommt der Steuerpflichtige seiner Meldepflicht verspätet nach Ablauf der Meldefrist, jedoch vor Mahnung und Prüfung durch die Steuerbehörde nach und entschuldigt seine Verspätung nicht, kann ihm im Falle der Selbstveranlagung ein Bußgeld in Höhe der in der Erklärung festgesetzten Steuer auferlegt werden. Das Ausmaß dieser Verzögerung.
– 15 Tage nicht überschreitet: 5 Prozent;
– 30 Tage nicht überschreitet, 20 Prozent;
– übersteigt 30 Tage, 30 Prozent,
-er darf jedoch 100.000 HUF nicht übersteigen.
Falsche Steuererklärung
Bei einer fehlerhaft eingereichten Steuererklärung beträgt die Versäumnisstrafe 5 Prozent der Differenz zwischen dem richtigen und dem falschen Steuer- und Haushaltszuschussbetrag, mindestens jedoch 5.000 HUF und höchstens 100.000 HUF. Die Strafe ist daher auch dann gerechtfertigt, wenn dem Steuerpflichtigen ein Fehler zu Lasten seiner Person unterläuft.
Führte der Fehler nicht zu einer Differenz (Unterschied) hinsichtlich der Höhe der Steuer oder der Haushaltszulage, ist das Versäumnisgeld in der Höhe des geringsten Betrages festzusetzen.
Uploadpflicht, Zahlung der Steuervorauszahlung
Hat der Steuerzahler, der die im Laufe des Jahres bereits gezahlte Körperschaftssteuer und/oder Kommunalsteuer nachzuzahlen hat, diese bis zum 20. Dezember nicht um einen Betrag ergänzt, der mindestens 90 Prozent der zu zahlenden Steuer entspricht, wird er mit einem Versäumniszuschlag von 20 Prozent der fehlenden Steuer belegt.
Abzug, Festsetzung und Zahlung der Steuervorauszahlung
Hat der Steuerpflichtige den Steuerabzug ganz oder teilweise unterlassen oder die festgesetzte und abgezogene Steuer nicht fristgerecht bezahlt, hat er zusätzlich zu den Verspätungsgebühren einen Verzugszins von 50 Prozent zu zahlen.
Grundlage für die Höhe der Geldbuße ist der Betrag der einbehaltenen bzw. nicht abgeführten Steuer.
Melde- und Bereitstellungspflicht
Wenn der Steuerpflichtige steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, für die eine Visitenkarte oder eine Unternehmensregistrierung erforderlich ist, ohne seiner Meldepflicht nachzukommen, verhängt die Steuerbehörde beim ersten Verstoß eine Geldbuße von bis zu 100.000 HUF, bei wiederholten Verstößen bis zum Doppelten der vorherigen Geldbuße.
Verspätungsstrafe
Bei Zahlung der Steuer nach Fälligkeit wird ein Verspätungszuschlag in Höhe des doppelten Basiszinssatzes der Bundesbank zum Zeitpunkt der Erhebung nach Abzug der Steuerausfälle erhoben.
Die Strafen können um 50 % reduziert werden, wenn der Steuerzahler den Fehler oder das Versäumnis korrigiert und Steuern, Zinsen und (reduzierte) Strafen zahlt, bevor die Steuerbehörde eine Steuerveranlagung vornimmt.
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die Körperschaftsteuervorschriften in Ungarn und ist nicht als spezifische Rechtsberatung zu betrachten.