Weltweit tätige Unternehmen können für ihre außenwirtschaftlichen Aktivitäten eine Tochtergesellschaft, eine Niederlassung oder eine Betriebsstätte im Ausland gründen. Die Entscheidung bezüglich der optimalen Organisationsstruktur hat unterschiedliche steuerliche Konsequenzen.
Insbesondere rückt die Besteuerung der zu wählenden Organisationsform in den Fokus des Unternehmers, die sich in erheblichem Maße unterscheiden kann.
Neben dem reinen Außenhandel ohne Sitz im Ausland (Direktgeschäft) besteht immer die Möglichkeit, eine Betriebsstätte für Direktinvestitionen zu gründen. In diesem Artikel machen wir Sie darauf aufmerksam, welche wirtschaftlichen Aktivitäten in Ungarn nicht durch Direktgeschäft ausgeübt werden dürfen, wobei zumindest eine Betriebsstätte gegründet werden muss.
Als „Full-Service“-Anwaltskanzlei und Experten für die Gründung von Unternehmensniederlassungen, Tochtergesellschaften sowie Betriebsstätten stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Betriebsstätte
Nach dem Wachstum der Globalisierung in der Weltwirtschaft steigt die Zahl der ausländischen Unternehmen, die in Ungarn ohne Gründung einer Niederlassung tätig sind, jedes Jahr erheblich an. Dieses Verfahren ist für ein ausländisches Unternehmen einfacher, da es im Gegensatz zur Gründung einer Niederlassung kein gesellschaftsgerichtliches Registrierungsverfahren erfordert.
Ein ausländisches Unternehmen muss in Ungarn gemäß § 4, Punkt 33 des Körperschaftsteuergesetzes (Nr. 81/1996) in folgenden Fällen eine Betriebsstätte errichten:
- Wenn es eine Anlage oder Ausrüstung besitzt, in der es seine Geschäftstätigkeit ausübt, einschließlich des Ortes der Geschäftsführung, der Vertretung oder des Büros;
- Bau- oder Montagearbeiten durchführt, die länger als 3 Monate dauern;
- Bei der Entwicklung oder dem Verkauf ungarischer Immobilien;
- Wenn es Handelsvertretertätigkeiten für Lieferungen und Dienstleistungen im Ausland ausübt;
- Wenn Dienstleistungen von Arbeitnehmern erbracht werden, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags oder anderweitig beschäftigt sind, wenn die Tätigkeit 183 Tage pro Jahr überschreitet;
- Wenn die auszuübende Tätigkeit dem Begriff der Betriebsstätte im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Ungarn und dem für die Besteuerung des Investors verantwortlichen Land entspricht.
Ausnahmen
Folgende Tätigkeiten sind Ausnahmen von der Verpflichtung zur Errichtung einer Betriebsstätte:
- eine Einrichtung, die ausschließlich zur Lagerung oder Präsentation der Waren oder Produkte einer ausländischen Person verwendet wird;
- Lagerung von Waren oder Produkten einer ausländischen Person ausschließlich zum Zwecke der Lagerung, Präsentation oder Verarbeitung durch eine andere Person;
- Unterhaltung einer Einrichtung ausschließlich zum Zwecke der Beschaffung von Waren oder Produkten und der Sammlung von Informationen für eine ausländische Person;
- Unterhaltung einer Einrichtung ausschließlich zum Zwecke der Durchführung anderer vorbereitender oder ergänzender Tätigkeiten;
- Tätigkeit eines unabhängigen Handelsvertreters, sofern diese Person gemäß den üblichen Handelspraktiken handelt;
Die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit, die einer Betriebsstätte in Ungarn unterliegt, muss dem Finanzamt gemeldet werden. Das Formular 08T201 muss elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden. Das Finanzamt akzeptiert den korrekt ausgestellten Registrierungsantrag, indem es dem ausländischen Unternehmer eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zuweist. Diese Meldepflicht unterliegt § 17 (1) Buchstabe C des Gesetzes 92/2003 über das Steuersystem.
Ein ausländisches Unternehmen, das eine Betriebsstätte in Ungarn haben muss, kann einen Finanzvertreter ernennen, um seine inländischen Steuerpflichten zu erfüllen.
Laut Umsatzsteuergesetz ist die Bestellung eines Finanzvertreters verpflichtend, wenn der Steuerpflichtige seinen Sitz in einem Drittland hat.
Wenn der Steuerpflichtige aus einem Drittland (auch) in einem anderen Mitgliedstaat der Gemeinschaft geschäftlich tätig ist und dort eine Betriebsstätte anmeldet, gilt er nicht mehr als in einem Drittland ansässig, sodass die Bestellung eines Finanzvertreters keine Verpflichtung, sondern eine Option ist. In diesem Fall muss der Steuerpflichtige jedoch bei der Anmeldung nachweisen, dass er nicht nur über eine Steuernummer, sondern auch über eine Betriebsstätte in einem anderen Mitgliedstaat der Gemeinschaft verfügt.