Dieser Artikel ist der fünfte einer siebenteiligen Serie, die wichtige Regeln der Unternehmensbesteuerung in Ungarn vorstellt. Nach der Beschreibung der grundlegenden Rahmenbedingungen und Sondersysteme der ungarischen Körperschaftsteuer geben wir einen Überblick über die grenzüberschreitende Behandlung. Im weiteren Verlauf der Serie werden Themen wie die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Strafen bei Nichteinhaltung behandelt.
Die Körperschaftsteuerpflicht eines Steuerausländers ist beschränkt, d. h. sie umfasst nur Einkünfte aus Ungarn, wenn:
a) der ausländische Unternehmer eine wirtschaftliche Tätigkeit in einer inländischen Betriebsstätte ausübt,
b) ein ausländischer Gesellschafter einer Gesellschaft, die ungarische Immobilien besitzt, mit seinem bestehenden Geschäftsanteil Handel treibt und dadurch Einkünfte erzielt,
c) die Beteiligung an einem umgekehrt hybriden Wirtschaftsunternehmen. In diesem Fall wird die nicht ansässige juristische Person zu einem ansässigen Steuerzahler. Eine umgekehrt hybride Wirtschaftseinheit ist eine Organisation. Die Einkünfte einer umgekehrt hybriden Wirtschaftseinheit unterliegen in Ungarn der Besteuerung, sofern diese Einkünfte nach den Steuergesetzen der ungarischen oder anderer Steuerhoheitsgebiete nicht steuerpflichtig sind.
Von der ungarischen Regierung unterzeichnete Doppelbesteuerungsabkommen orientieren sich grundsätzlich am OECD-Musterabkommen. Grundsätzlich haben die Bestimmungen des Vertrags Vorrang vor den nationalen Bestimmungen (unabhängig davon, ob sie vor oder nach den nationalen Bestimmungen in Kraft getreten sind). Sofern keine Abkommen bestehen, ist ein Abzug von der ungarischen Körperschaftsteuer für von ungarischen Steuerzahlern im Ausland gezahlte Körperschaftsteuerschulden nicht möglich.
Ungarn erhebt keine Quellensteuer auf Zahlungen an nicht ansässige Unternehmen; d. h. die Zahlung von Zinsen, Lizenzgebühren, Servicegebühren und Dividenden (usw.) unterliegt nicht der ungarischen Quellensteuer.
Nach ungarischem Steuerrecht müssen ausländische Unternehmen, die ihren Steuersitz nach Ungarn verlegen, ihre Vermögenswerte und Schulden für Steuerzwecke zum Verkehrswert angeben.
Beim Erwerb von Anteilen an einer ungarischen juristischen Person muss der Erwerber die Anteile mit ihren Anschaffungskosten aktivieren. Bei einer späteren Veräußerung der Anteile unterliegt der Veräußerungsgewinn der Körperschaftsteuer von 9 %. Der Veräußerungsgewinn errechnet sich aus der Abschreibung des Buchwerts der Anteile zum Veräußerungszeitpunkt abzüglich der Veräußerungskosten vom Verkaufserlös.
Unternehmen können jedoch bei der ungarischen Steuerbehörde eine Steuerfeststellung hinsichtlich der ihren Vermögenswerten und Schulden zuzurechnenden Steuerwerte beantragen.
Wenn ein ungarisches Unternehmen seinen Steuersitz nach Ungarn verlegt, löst dies in Ungarn ein steuerpflichtiges Ereignis aus.
In diesem Fall unterliegt der nicht realisierte Kapitalgewinn, der auf Grundlage des Verkehrswerts Ihres Vermögens berechnet wird, im Steuerjahr des Auszugs der Körperschaftsteuer.
Ungarische Unternehmen haben jedoch Anspruch darauf, die Zahlung der Ausstiegsgebühr in fünf Raten pro Jahr zu verlangen.
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die ungarischen Körperschaftsteuervorschriften und sollte nicht als spezifische Rechtsberatung betrachtet werden.