Dieser Artikel ist der fünfte Teil einer siebenteiligen Serie, die die wichtigsten Regelungen der Körperschaftsteuer in Ungarn vorstellt. Nach der Darstellung der grundlegenden und speziellen Körperschaftsteuersysteme in Ungarn folgt nun eine Zusammenfassung der Regelungen zur grenzüberschreitenden Besteuerung. In den kommenden Teilen der Serie werden auch Themen wie die Bekämpfung von Steuervermeidung und die Sanktionen bei Nichteinhaltung behandelt.
Die Körperschaftsteuerpflicht für ausländische Steuerpflichtige ist beschränkt, d. h., sie gilt nur für Einkünfte, die aus Ungarn stammen, wenn:
a) das ausländische Unternehmen in Ungarn eine Betriebsstätte hat,
b) ein in Ungarn ansässiges Unternehmen mit ausländischen Aktionären Gewinne erzielt, indem es mit seinem bestehenden Anteil handelt,
c) das Unternehmen an einer umgekehrten hybriden Geschäftseinheit beteiligt ist. In diesem Fall wird die nicht ansässige juristische Person als in Ungarn steuerpflichtig betrachtet. Die Einkünfte aus einer umgekehrten hybriden Geschäftseinheit unterliegen der Körperschaftsteuer in Ungarn, wenn diese Einkünfte in Ungarn oder einem anderen Steuersystem nicht besteuert werden können.
Die von Ungarn unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen folgen in der Regel dem Modellabkommen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD). Die Bestimmungen dieser Abkommen haben Vorrang vor den nationalen Vorschriften, unabhängig davon, ob diese vor oder nach Inkrafttreten der Abkommen erlassen wurden. Fehlen solche Abkommen, gibt es keine Steuerermäßigung auf die Körperschaftsteuer in Ungarn für die im Ausland gezahlte Körperschaftsteuer.
Ungarn erhebt keine Quellensteuer auf Zahlungen an nicht ansässige Unternehmen; das bedeutet, dass Zahlungen wie Zinsen, Lizenzgebühren, Dienstleistungsgebühren und Dividenden keine ungarische Quellensteuer unterliegen.
Nach ungarischem Steuerrecht müssen ausländische Unternehmen, die ihren steuerlichen Sitz nach Ungarn verlegen, ihre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zu Marktwerten ansetzen.
Beim Erwerb von Aktien ungarischer juristischer Personen muss der Käufer die Aktien zu ihren Anschaffungskosten aktivieren. Bei einer späteren Veräußering unterliegt der Gewinn aus der Veräußering der Körperschaftsteuer von 9%. Der Gewinn wird berechnet, indem der Erlös aus dem Verkauf vom Buchwert der Aktien abgezogen und um die Veräußerkosten reduziert wird.
Unternehmen können die ungarische Steuerbehörde um eine verbindliche Auskunft über die steuerlichen Werte ihrer Vermögenswerte und Quellen bitten.
Wenn ein ungarisches Unternehmen seinen steuerlichen Sitz nach Ungarn verlegt, löst dies eine steuerpflichtige Veranstaltung aus. In diesem Fall unterliegt der nicht realisierte Kapitalgewinn, der auf Basis des Marktwertes der Vermögenswerte berechnet wird, im Jahr des Ausstiegs der Körperschaftsteuer.
Ungarische Unternehmen haben jedoch das Recht, die Exit-Steuer in fünf Jahresraten zu zahlen.
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die ungarischen Körperschaftsteuervorschriften und stellt keine spezifische rechtliche Beratung dar.
Für weitere Informationen wir stehen Ihnen gern zur Verfügung
Dr. Katona Géza, LL.M. ügyvéd (Rechtsanwalt / attorney at law)
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