Körperschaftssteuer in Ungarn (Teil 2): Sonderregelungen
Dieser Artikel ist der zweite in einer siebenteiligen Artikelserie, die die wichtigen Regeln der Körperschaftssteuer in Ungarn behandelt. Nachdem wir die grundlegenden Rahmenbedingungen der Körperschaftssteuer in Ungarn behandelt haben, geben wir Ihnen eine Zusammenfassung der Sonderregelungen. Die Serie wird später Themen wie zusätzliche Gewinnsteuer, grenzüberschreitende Behandlung, Steuervermeidung, Investitionen in Unternehmensvermögen und Strafen bei Nichteinhaltung behandeln.
Das ungarische Steuerrecht sieht keine Sondersteuerregelungen für bestimmte regionale Geschäftssektoren/-zonen vor.
Es gibt jedoch Sonderregelungen für Vermögenswerte, die im Rahmen eines treuhänderischen Vermögensverwaltungsvertrags verwaltet werden.
Eine Eigentumsübertragung (d. h. die Übertragung des Eigentums an einem Vermögenswert auf einen Treuhänder) ist eine steuer- und abgabenneutrale Transaktion, d. h. es besteht für keine der Parteien eine Steuer- oder Abgabenpflicht.
Der Wert der an den Treuhänder übertragenen Vermögenswerte ist das Anfangskapital der treuhänderisch verwalteten Treuhandvermögenswerte. Das Kapital wird wiederum in Zukunft steuerfrei an die Begünstigten ausgezahlt. Steigt der Wert des Vermögens also nach der Abwicklung des Trusts im Vergleich zum Wert weiter, ist die Ausschüttung an die Begünstigten bis zur Höhe des Kapitals steuerfrei und nur der darüber hinausgehende Betrag unterliegt der Steuer.
Grundsätzlich unterliegen die verwalteten Vermögenswerte selbst der Körperschafts- und Kommunalsteuer, sind aber auch von der Körperschaftssteuer befreit, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind: wenn sowohl der Treugeber als auch der Begünstigte natürliche Personen sind und die verwalteten Vermögenswerte nur bestimmte Arten von Finanzanlagen (Aktien, Wertpapiere, Finanzinstrumente usw.) umfassen.
Bei Unternehmensumstrukturierungen sind folgende Transaktionen grundsätzlich steuerneutral:
- Fusionen;
- Ausgliederungen;
- Kapitaleinlagen von fortgeführten Unternehmen; und
- bestimmte Beteiligungstausche.
Wenn sowohl auf der Seite der Rechtsvorgänger als auch auf der Seite der Rechtsnachfolger dieselben Unternehmen beteiligt sind.
Die steuerpflichtigen Unternehmen können wählen, ihre Bücher in einer anderen Währung als HUF zu führen. Euro oder USD können in jedem Fall gewählt werden. Andere Währungen können nur gewählt werden, wenn sie als funktionale Währung für die Tätigkeit des Unternehmens betrachtet werden.
In Ungarn gelten keine spezifischen Regeln für die Körperschaftssteuer auf immaterielle Vermögenswerte.
Immaterielle Vermögenswerte, die für Körperschaftssteuerzwecke als Anlagevermögen gelten, unterliegen der Abschreibung, die auf der Grundlage des Kaufpreises oder der Herstellungskosten berechnet wird, die steuerlich relevant sind und die gesetzlich vorgeschriebenen Sätze nicht überschreiten. Die Abschreibung wird nach der linearen Methode berechnet.
Die ungarischen Steuervorschriften definieren zulässige Geschäftsabzüge als Kosten, die für die Branche, in der das Unternehmen tätig ist, „gewöhnlich und notwendig“ sind. Die wichtigsten abzugsfähigen Kategorien sind direkte Ausgaben, indirekte Ausgaben, Schuldzinsen, Arbeitskosten und gesetzlich vorgeschriebene Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung der Arbeitnehmer.
Besondere Spenden können von der Körperschaftssteuer abgezogen werden: - Spenden an Zuschauermannschaftssportarten (Eishockey, Handball, Basketball, Fußball, Volleyball und Wasserball)
- Unterstützung von Filmproduktionen
- Spenden an die Grundbildung der Genossenschaftsgemeinschaft
- Zinsen für KMU-Investitionsdarlehen
- Investitionen und Renovierungen für Energieeffizienzzwecke
- Spenden für Livemusikdienste
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die Körperschaftssteuervorschriften in Ungarn und ist nicht als spezifische Rechtsberatung zu betrachten.