Dieser Artikel ist der sechste einer siebenteiligen Serie, die die wichtigen Regeln der Körperschaftsbesteuerung in Ungarn vorstellt. Nach der Beschreibung der grundlegenden Rahmenbedingungen und Sondersysteme der ungarischen Körperschaftsteuer geben wir nachfolgend einen Überblick über die Bekämpfung der Steuerhinterziehung.
Ungarn hat sowohl die Richtlinie 2016/1164 (ATAD) als auch die Richtlinie 2017/952 zur Änderung der Richtlinie 2016/1164 (ATAD 2) vollständig harmonisiert, um Vorschriften zur Bekämpfung der Steuervermeidung für die EU-Mitgliedstaaten einzuführen und so Steuerhinterziehung durch hybride Strukturen und hybride Transaktionen zu verhindern.
Nach dem ungarischen System zur Bekämpfung der Steuervermeidung kann die Steuerbehörde die steuerlichen Folgen von Transaktionen ohne wirtschaftlichen Inhalt, deren Zweck allein der Steuer ist, ignorieren. Ungerechtfertigt sind Steuervergünstigungen dann, wenn sie im Widerspruch zum Zweck der maßgeblichen Steuervorschriften und zu den Grundprinzipien des Steuersystems stehen.
Das ungarische Steuersystem enthält zahlreiche Bestimmungen zur Bekämpfung der Steuervermeidung, die sich in erster Linie auf Vorschriften zur Bekämpfung von Hybridsteuern beziehen.
Bei der Steuervermeidung mittels hybrider Strukturen wird die Tatsache ausgenutzt, dass die beteiligten Parteien ihren Sitz in verschiedenen Mitgliedstaaten haben und die zwischen ihnen geleisteten Zahlungen von den Mitgliedstaaten unterschiedlich eingestuft werden. Aufgrund der unterschiedlichen Einstufung wird die Zahlung bei keiner der beiden Parteien in der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt, sodass sie unversteuert bleibt.
Kommt es aufgrund der unterschiedlichen steuerlichen Einstufung desselben Ereignisses zu einer Diskrepanz, ist gemäß den Anti-Hybrid-Regeln kein Abzug der entsprechenden Kosten und Aufwendungen von der Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage möglich. Dies kann vermieden werden, wenn ein Steuerbescheid eingereicht und von der ungarischen Steuerbehörde akzeptiert wird.
Das Steuerfeststellungsverfahren kann sich auf einen künftigen Umsatz oder einen Umsatz beziehen, der nicht als künftiger Umsatz zu qualifizieren ist, oder auf detaillierten Tatsachen hinsichtlich der Art des Vertrags beruhen.
Für keine Steuerart kann ein Steuerbescheid zur Ermittlung des Verkehrswerts eingereicht werden. Auch ein Antrag, der sich ausschließlich auf eine buchhalterische Frage bezieht, ist nicht möglich.
Die Gebühr für das Steuerfeststellungsverfahren für einen Standardvertrag beträgt zehn Millionen Forint (10.000.000 HUF).
Die Verbindlichkeit einer im Steuerveranlagungsverfahren getroffenen Entscheidung dauert bis zum letzten Tag des fünften (5.) Steuerjahres nach dem Tag der Entscheidung und kann einmalig um weitere zwei Jahre verlängert werden. Der Steuerbescheid ist für die Finanzbehörde nur dann bindend, wenn sich am tatsächlichen Sachverhalt im Einzelfall nichts geändert hat.
Dieser Artikel bietet eine allgemeine Einführung in die ungarischen Körperschaftsteuervorschriften und sollte nicht als spezifische Rechtsberatung betrachtet werden.